Флаг Норвегии
16.01.2026

Налоговый кодекс Норвегии (Skatteloven 2026)

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС КОРОЛЕВСТВА НОРВЕГИЯ
(Skatteloven av 26. juni 1992 nr. 51 med senere endringer)
В редакции от 1 января 2026 года
Опубликован в «Norsk Lovtidend» 15 декабря 2025 г., № 187

Преамбула

Настоящий Кодекс устанавливает правовые основы налогообложения в Королевстве Норвегия, определяет виды налогов, порядок их исчисления, уплаты и контроля, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов.

Целью налоговой политики Королевства является обеспечение достаточных доходов государственного бюджета при соблюдении принципов справедливости, прозрачности и предсказуемости налоговой системы.

ГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1-1. Сфера применения
(1) Настоящий Кодекс применяется ко всем налогам, взимаемым на территории Королевства Норвегия, за исключом таможенных пошлин и специальных сборов, регулируемых иными законами.
(2) Положения настоящего Кодекса обязательны для всех налогоплательщиков, налоговых агентов и налоговых органов.
Статья 1-2. Определения
(1) В целях настоящего Кодекса применяются следующие определения:
а) «налогоплательщик» — физическое или юридическое лицо, обязанное уплачивать налог в соответствии с настоящим Кодексом;
б) «резидент» — лицо, имеющее место жительства в Норвегии более 183 дней в течение 12 последовательных месяцев или более 270 дней в течение 36 месяцев;
в) «нерезидент» — лицо, не являющееся резидентом в соответствии с пунктом (б);
г) «налоговый период» — календарный год, если иное не установлено настоящим Кодексом;
д) «налогооблагаемый доход» — совокупный доход за вычетом предусмотренных настоящим Кодексом вычетов и освобождений;
е) «постоянное представительство» — место в Норвегии, через которое нерезидентская компания полностью или частично осуществляет свою предпринимательскую деятельность.
Статья 1-3. Принципы налогообложения
(1) Налоговое законодательство толкуется в пользу налогоплательщика в случае неясности нормы.
(2) Налог не может быть установлен ретроспективно.
(3) Налоговые льготы предоставляются только в случаях, прямо предусмотренных настоящим Кодексом или иными законами.

ГЛАВА 2. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Статья 2-1. Объект налогообложения
(1) Резиденты облагаются налогом на весь мировой доход, полученный в налоговом периоде.
(2) Нерезиденты облагаются налогом только на доход из норвежских источников.
(3) Доходом признаётся любое увеличение экономического благосостояния налогоплательщика, выраженное в денежной или натуральной форме.
Статья 2-2. Базовая ставка налога
(1) Базовая ставка налога на доходы физических лиц составляет 22% от налогооблагаемого дохода.
(2) Базовая ставка применяется ко всем видам дохода, за исключением случаев, предусмотренных статьями 2-5 и 2-6 настоящего Кодекса.
Статья 2-3. Прогрессивный налог (Trinnskatt)
(1) К базовой ставке налога применяется прогрессивная надбавка при превышении следующих порогов налогооблагаемого дохода:
а) при доходе свыше 217 400 NOK — +1,7%;
б) при доходе свыше 383 250 NOK — +4,0%;
в) при доходе свыше 737 550 NOK — +13,7%;
г) при доходе свыше 1 159 450 NOK — +16,8%;
д) при доходе свыше 2 030 860 NOK — +17,8%.
(2) Прогрессивная надбавка применяется только к сумме дохода, превышающей соответствующий порог.
(3) Максимальная эффективная ставка налога на доходы физических лиц не может превышать 47,4%.
Статья 2-4. Стандартные вычеты
(1) Каждый налогоплательщик имеет право на стандартный вычет в размере 37 100 NOK в налоговом периоде.
(2) Стандартный вычет предоставляется автоматически при исчислении налога и не требует подтверждающих документов.
(3) Стандартный вычет не суммируется с иными личными вычетами, предусмотренными статьёй 2-7 настоящего Кодекса.
Статья 2-5. Налог на дивиденды и доходы от капитала
(1) Дивиденды, проценты и иные доходы от капитала облагаются налогом по ставке 22% с применением коэффициента 1,72 при расчёте налогооблагаемой базы.
(2) Эффективная ставка налогообложения доходов от капитала составляет 37,84%.
(3) Исключение: дивиденды, полученные юридическим лицом от участия в капитале другой компании при доле владения не менее 10%, освобождаются от налогообложения в соответствии со статьёй 10-2 настоящего Кодекса.
Статья 2-6. Социальные взносы (Folketrygdavgift)
(1) К доходам физических лиц применяются социальные взносы в размере 14,1% от валового дохода.
(2) При доходе свыше 850 000 NOK в налоговом периоде применяется повышенная ставка социальных взносов 19,1% к сумме превышения.
(3) Социальные взносы уплачиваются одновременно с подоходным налогом и не включаются в налогооблагаемую базу для расчёта подоходного налога.
Статья 2-7. Специальные вычеты
(1) Налогоплательщик имеет право на вычеты при наличии подтверждающих документов:
а) расходы на профессиональное образование — в полном объёме;
б) расходы на проезд к месту работы — 1,80 NOK за километр при расстоянии свыше 10 км;
в) расходы на аренду жилья — до 30% от суммы арендной платы;
г) расходы на содержание детей до 18 лет — 31 200 NOK на первого ребёнка, 35 000 NOK на второго и последующих.
(2) Вычеты предоставляются при подаче годовой налоговой декларации до 31 мая следующего года.

ГЛАВА 3. КОРПОРАТИВНЫЙ НАЛОГ

Статья 3-1. Ставка корпоративного налога
(1) Ставка корпоративного налога составляет 22% от чистой прибыли юридического лица.
(2) Чистая прибыль определяется как разница между выручкой и расходами, предусмотренными статьёй 3-3 настоящего Кодекса.
Статья 3-2. Налоговая резидентность юридических лиц
(1) Юридическое лицо считается налоговым резидентом Норвегии, если:
а) оно зарегистрировано в соответствии с норвежским законодательством; или
б) его фактическое руководство осуществляется на территории Норвегии.
(2) Резидентские компании облагаются налогом на весь мировой доход.
(3) Нерезидентские компании облагаются налогом только на доход, полученный через постоянное представительство на территории Норвегии.
Статья 3-3. Признание расходов
(1) В расходы для целей налогообложения включаются все затраты, непосредственно связанные с получением дохода.
(2) Не учитываются в расходах:
а) штрафы и пени;
б) расходы на представительские цели свыше 10 000 NOK в год;
в) расходы на благотворительность свыше 5% от прибыли до налогообложения;
г) личные расходы владельцев или директоров компании.
Статья 3-4. Амортизация основных средств
(1) Амортизация основных средств производится линейным методом со следующими годовыми нормами:
а) здания и сооружения — 2-4%;
б) транспортные средства — 20-25%;
в) оборудование и машины — 15-20%;
г) компьютеры и программное обеспечение — 30%.
(2) Приобретение основных средств стоимостью до 10 000 NOK списывается в расходы единовременно в год приобретения.

ГЛАВА 4. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (MVA)

Статья 4-1. Объект налогообложения
(1) Налогу на добавленную стоимость подлежат все поставки товаров и услуг на территории Норвегии, за исключением случаев, предусмотренных статьёй 4-4 настоящего Кодекса.
(2) Обязанность по уплате налога возлагается на поставщика товаров или услуг.
Статья 4-2. Ставки налога
(1) Стандартная ставка налога составляет 25%.
(2) Пониженные ставки:
а) 15% — на продукты питания и безалкогольные напитки;
б) 12% — на пассажирские перевозки, гостиничные услуги, культурные мероприятия и книги;
в) 0% — на экспорт товаров и услуг, медицинские услуги, образовательные услуги, финансовые операции.
Статья 4-3. Порог регистрации
(1) Обязательная регистрация в качестве плательщика НДС требуется при обороте свыше 50 000 NOK за последние 12 месяцев.
(2) Добровольная регистрация допускается при обороте ниже порога.
(3) Зарегистрированные плательщики имеют право на вычет входящего НДС в порядке, установленном статьёй 4-5 настоящего Кодекса.
Статья 4-4. Освобождение от налога
(1) От уплаты НДС освобождаются:
а) медицинские услуги, оказываемые лицензированными учреждениями;
б) образовательные услуги, оказываемые аккредитованными учебными заведениями;
в) финансовые услуги, включая кредитование, страхование и управление активами;
г) продажа и аренда жилой недвижимости.
(2) Лица, осуществляющие освобождённые операции, не имеют права на вычет входящего НДС.

ГЛАВА 5. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Статья 5-1. Объект налогообложения
(1) Налогу на имущество подлежит недвижимое имущество, находящееся на территории Норвегии.
(2) Налоговая база определяется как рыночная стоимость имущества по состоянию на 1 января налогового периода.
Статья 5-2. Ставки налога
(1) Налог на имущество взимается по прогрессивной шкале:
а) до 1 200 000 NOK — 0%;
б) от 1 200 001 до 10 000 000 NOK — 0,2%;
в) свыше 10 000 000 NOK — 0,85%.
(2) Для сельскохозяйственных угодий применяется ставка 0,1% независимо от стоимости.
Статья 5-3. Льготы
(1) Освобождаются от налога на имущество:
а) единственное жилое помещение налогоплательщика при стоимости до 1 200 000 NOK;
б) имущество, принадлежащее государственным и муниципальным учреждениям;
в) имущество благотворительных организаций, используемое для уставной деятельности.

ГЛАВА 6. НЕФТЯНОЙ НАЛОГ (Petroleumsskatt)

Статья 6-1. Сфера применения
(1) Нефтяной налог применяется к деятельности по добыче нефти и газа на континентальном шельфе Норвегии.
(2) Налогоплательщиками являются компании, имеющие лицензию на добычу углеводородов, выданную в соответствии с Законом о нефтяной деятельности.
Статья 6-2. Ставка налога
(1) Эффективная ставка нефтяного налога составляет 78%, включающая:
а) корпоративный налог по ставке 22%;
б) специальный нефтяной налог по ставке 56%.
(2) Специальный нефтяной налог применяется к прибыли после вычета корпоративного налога.
Статья 6-3. Учёт убытков
(1) Убытки по нефтяным операциям могут быть перенесены на будущие налоговые периоды без ограничения срока.
(2) Убытки могут быть зачтены только против прибыли от нефтяных операций.

ГЛАВА 7. НАЛОГОВАЯ КАРТА И ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГОВ

Статья 7-1. Налоговая карта (Skattekort)
(1) Налоговая карта является обязательным документом для всех физических лиц, получающих доход на территории Норвегии.
(2) Налоговая карта содержит информацию о ставках налога, вычетах и иных параметрах, необходимых для правильного удержания налога работодателем.
(3) С 1 января 2026 года работодатели освобождаются от обязанности ведения учёта в системе skattetrekkskonto. Все операции по удержанию и перечислению налогов осуществляются автоматически через систему ААТ (Arbeidsgiveravgift).
Статья 7-2. Порядок уплаты налогов физическими лицами
(1) Налог удерживается работодателем из заработной платы ежемесячно на основании налоговой карты.
(2) Самозанятые лица уплачивают налог ежеквартально авансовыми платежами.
(3) Окончательный расчёт производится при подаче годовой налоговой декларации до 31 мая следующего года.
(4) Переплата налога возвращается налогоплательщику в течение 30 дней после подачи декларации.
Статья 7-3. Порядок уплаты налогов юридическими лицами
(1) Корпоративный налог уплачивается ежеквартально авансовыми платежами в размере 1/4 от налога предыдущего года.
(2) Окончательный расчёт производится при подаче годовой налоговой декларации до 31 мая следующего года.
(3) НДС уплачивается ежемесячно до 10-го числа месяца, следующего за отчётным.

ГЛАВА 8. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Статья 8-1. Полномочия налоговых органов
(1) Налоговая служба Норвегии (Skatteetaten) вправе запрашивать у налогоплательщиков документы и информацию, необходимые для контроля за соблюдением налогового законодательства.
(2) Налоговые инспекторы имеют право проводить выездные проверки по месту нахождения налогоплательщика.
(3) Срок давности для проведения налоговой проверки составляет 5 лет с даты окончания налогового периода.
Статья 8-2. Ответственность за нарушение налогового законодательства
(1) Неуплата или неполная уплата налога влечёт начисление пени в размере 1,2% за каждый месяц просрочки.
(2) Умышленное занижение налогооблагаемой базы влечёт штраф в размере от 20% до 60% от суммы неуплаченного налога.
(3) Уклонение от уплаты налогов в крупном размере (свыше 500 000 NOK) влечёт уголовную ответственность по статье 378 Уголовного кодекса Норвегии.

ГЛАВА 9. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 9-1. Вступление в силу
(1) Настоящий Кодекс в редакции от 15 декабря 2025 года вступает в силу с 1 января 2026 года.
(2) Отдельные положения настоящего Кодекса вступают в силу в иные сроки, установленные переходными положениями.
Статья 9-2. Переходные положения
(1) Налоговые обязательства, возникшие до 1 января 2026 года, регулируются нормами Кодекса в редакции 2025 года.
(2) Стандартный вычет в размере 37 100 NOK применяется к доходам, полученным с 1 января 2026 года.
(3) Отмена системы skattetrekkskonto применяется к налоговым периодам, начинающимся с 1 января 2026 года.

Утверждено Королём Норвегии

Харальд Пятый

Осло, 15 декабря 2025 года

ВАЖНО: Настоящий текст является неофициальным переводом Налогового кодекса Норвегии (Skatteloven) на русский язык. Юридическую силу имеет только оригинальный текст на норвежском языке, опубликованный в официальном сборнике законов «Norsk Lovtidend».

Официальный текст Кодекса: lovdata.no/dokument/NL/lov/1992-06-26-51

Консультации: Налоговая служба Норвегии (Skatteetaten), телефон +47 800 80 000, сайт skatteetaten.no

Перевод подготовлен редакцией Norge.ru в информационных целях. © 2026 Norge.ru

Вопросы и ответы по теме налогового кодекса Норвегии

Какая ставка корпоративного налога в Норвегии в 2026 году и на кого она распространяется?

Ставка корпоративного налога составляет 22% от чистой прибыли. Резидентные компании (зарегистрированные в Норвегии) облагаются налогом на весь мировой доход. Нерезиденты платят налог только на доход из норвежских источников при наличии постоянного представительства. Налог применяется к компаниям всех форм: AS (акционерные общества), NUF (норвежские филиалы иностранных компаний) и партнерствам.

Как рассчитывается налог на дивиденды для акционеров норвежских компаний?

Дивиденды облагаются двойным налогообложением: сначала корпоративный налог 22% у компании, затем налог у акционера с коэффициентом 1,72. Эффективная ставка налогообложения дивидендов составляет примерно 51,5%. Например, при выплате дивиденда 100 000 NOK компания сначала заплатит 22 000 NOK корпоративного налога, а акционер — около 29 500 NOK личного налога.

Как работает прогрессивная шкала подоходного налога (Trinnskatt) в 2026 году?

Помимо базового налога 22%, применяется прогрессивная шкала с пятью ступенями:
• Trinn 1: +1,7% на доход свыше 217 400 NOK
• Trinn 2: +4,0% на доход свыше 383 250 NOK
• Trinn 3: +13,7% на доход свыше 737 550 NOK
• Trinn 4: +16,8% на доход свыше 1 159 450 NOK
• Trinn 5: +17,8% на доход свыше 2 030 860 NOK
Максимальная эффективная ставка достигает 47,4% плюс социальные взносы 7,8%.

Какие ставки НДС (MVA) действуют в Норвегии и когда требуется регистрация?

В Норвегии действуют три ставки НДС:
• Стандартная: 25% — большинство товаров и услуг
• Пониженная: 15% — продукты питания и безалкогольные напитки; 12% — общественный транспорт, культурные мероприятия, гостиничное размещение
• Нулевая: 0% — здравоохранение, образование, финансовые услуги
Обязательная регистрация в налоговой требуется при обороте свыше 50 000 NOK в год.

Как рассчитываются социальные взносы (Folketrygdavgift) для работников и работодателей?

Социальные взносы составляют 14,1% от валовой зарплаты для большинства работников. При доходе свыше 850 000 NOK в год применяется повышенная ставка 19,1%. Эти взносы финансируют государственную пенсионную систему, медицинское страхование и пособия по безработице. Важно: социальные взносы уплачиваются отдельно от подоходного налога и входят в общую налоговую нагрузку.

Что такое нефтяной налог (Petroleumsskatt) и как он рассчитывается?

Нефтяной налог — специальный налог для компаний, добывающих нефть и газ на континентальном шельфе Норвегии. Эффективная ставка составляет 78%, состоящая из:
• 22% — стандартный корпоративный налог
• 56% — специальный нефтяной налог
Убытки по нефтяным операциям могут быть перенесены на следующий налоговый год для зачёта с будущей прибылью. Этот налог является ключевым источником дохода для государственного фонда Норвегии (Государственный пенсионный фонд).

Какие изменения внесены в налоговую карту (Skattekort) с 1 января 2026 года?

С 1 января 2026 года введено важное упрощение: работодатели освобождаются от обязанности вести учёт в системе skattetrekkskonto (счёт удержания налога). Теперь налоговая служба автоматически рассчитывает и распределяет налоговые вычеты на основе данных из налоговой карты. Для работника ничего не меняется — налоговая карта по-прежнему обязательна для всех получающих доход в Норвегии, но процесс стал менее бюрократичным для работодателей.

Как определяется налоговая резидентность в Норвегии?

Налоговым резидентом Норвегии считается лицо, которое:
• Проживает в Норвегии более 183 дней в течение 12 месяцев, ИЛИ
• Проживает в Норвегии более 270 дней в течение 36 месяцев (с пересечением двух календарных лет)
Налоговые резиденты облагаются налогом на весь мировой доход. Нерезиденты платят налог только на доход, полученный в Норвегии (зарплата, аренда недвижимости). При переезде в Норвегию рекомендуется подать заявление на получение налоговой карты в течение 14 дней после прибытия.

Какие основные изменения в налоговом кодексе вступили в силу в 2026 году?

Ключевые изменения 2026 года:
• Повышение ставок прогрессивного налога: Trinn 4 с 16,7% до 16,8%, Trinn 5 с 17,7% до 17,8%
• Увеличение пороговых сумм дохода для каждой ступени прогрессивного налога (например, Trinn 1 начинается с 217 400 NOK вместо 210 000 NOK)
• Увеличение стандартного налогового вычета до 37 100 NOK
• Отмена системы skattetrekkskonto для работодателей
• Упрощение процедуры признания дипломов для медиков и инженеров из стран ЕАЭС

Какая форма бизнеса выгоднее для русскоязычного предпринимателя: AS, ENK или NUF?

Выбор зависит от масштаба бизнеса и целей:
• AS (акционерное общество): ставка 22%, минимальный уставный капитал 30 000 NOK. Подходит для среднего и крупного бизнеса, обеспечивает ограниченную ответственность.
• ENK (индивидуальное предприятие): облагается как личный доход — 22% базовый налог + прогрессивная шкала до 47,4%. Подходит для малого бизнеса и фрилансеров, но несёт неограниченную личную ответственность.
• NUF (норвежский филиал): ставка 22%, но требует постоянного представительства в Норвегии. Оптимален для иностранных компаний, расширяющих деятельность в Норвегию.
Для стартапов и малого бизнеса часто выбирают форму «микро-налог» — фиксированный платёж 8 500 крон в год при доходе до 150 000 крон.



Все новости за 16.01.2026